Формы налогового контроля

Административно-налоговый контроль Сущность и формы налогового контроля Налоговый контроль — вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Можно выделить четыре формы налогового контроля : мониторинг и оперативный налоговый контроль; камеральный и выездной налоговый контроль; административно-налоговый контроль. Основная нагрузка по проведению каждой из указанных форм налогового контроля в России приходится на налоговые органы. Государственный налоговый учет как форма налогового контроля направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных, значимых для целей налогообложения элементов например, учет объектов налогообложения. Основной задачей мониторинга и оперативного налогового контроля является получение объективной информации о текущей деятельности налогоплательщиков, в том числе контроль налоговых поступлений.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Скачать стр. Литература 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации действующая редакция. Дата обращения 21. Дата обращения 10. Москва В статье рассматриваются формы налогового контроля, дается авторское определение формы налогового контроля.

Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». Быкова. Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением. В статье анализируются основные задачи налогового контроля, его направления. Определены формы и методы налогового контроля, раскрыты​.

Вы точно человек?

Под формой контроля налогового характера можно понимать и определенные отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения мероприятий контрольной направленности. В роли главных форм налогового контроля выступают: проверки; получение объяснений налогоплательщиков, агентов налоговой направленности и плательщиков сборов; проверка отчетности и данных учета; осмотр территорий и помещений, которые используются для извлечения прибыли. Также стоит отметить, что контроль деятельности налогоплательщиков может осуществляться также и в другой форме, предусмотренной НК. Формы контроля налоговой направленности имеют достаточно весомое значение, так как от верного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результат, а также сама эффективность контроля. С другой же стороны, адекватное использование способов и приемов налогового контроля гарантирует соблюдение определенных прав, и законных интересов субъектов, которые в свое время являются подконтрольными, и позволяют не препятствовать нормальному функционированию их деятельности финансово-хозяйственного характера. Замечание 1 Наличие у налогового контроля определенных целей имеющих разнообразную направленность, а также задач обуславливает и дифференцированные подходы к их решению, то есть потребность в пользовании теми или другими способами проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных субъектов. Использование конкретной формы налогового контроля зависит и от других факторов: особенностей и правового положения деятельности контролирующих органов; объектов контроля; оснований появления правоотношений налогово-контрольного характера; особенностей ведения учетов бухгалтерской направленности; финансово-правового режима расходов и доходов подконтрольного субъекта.

Формы и методы налогового контроля

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка представляет собой совокупность контрольных действий налоговых органов по проверке правильности исчисления, удержания, уплаты налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговым Кодексом Российской Федерации установлено 2 вида налоговых проверок: выездные и камеральные.

Общей целью осуществления налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Понятие выездной налоговой проверки раскрывается через установление цели и предмета проверки, сроков и порядка ее осуществления. Так в статье 89 НК РФ определено, что выездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев пункт 9 статья 89 НК РФ.

Во время приостановления проверки налоговый орган не вправе проводить какие-либо мероприятия налогового контроля допросы свидетелей, осмотры, выемки и пр. Периоды приостановления проверки исключаются из общего срока ее проведения.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения п.

Понятие термина камеральная налоговая проверка раскрыто в статье 88 НК РФ. В ней же определены сроки и порядок и методы ее проведение. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации или расчета.

Необходимо отметить, что ни продление срока, ни приостановление камеральной налоговой проверки, в отличии от выездной, налоговым законодательством не предусмотрено. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Таким образом, уведомление налогоплательщика о факте проведения камеральной налоговой проверки действующим законодательством не предусмотрено. При выявлении в ходе проверки ошибок в налоговой декларации расчете , противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Налогоплательщик при представлении пояснений вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию расчет.

Налоговый орган по общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией расчетом не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В то же время законодатель установил ряд исключений из названного правила. Так, например, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы, правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

Литература: Крохина Ю. Налоговое право: Учебник для бакалавров. Алехин, Л. Ведерников, А. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник. Постановление Конституционного Суда РФ от 16.

Егорова и Н. Определение Конституционного Суда РФ от 08. Основные термины генерируются автоматически : РФ, налоговый контроль, выездная налоговая проверка, налоговый орган, камеральная налоговая проверка, налоговое законодательство, истребование документов, налогоплательщик, налоговая декларация, Российская Федерация. Похожие статьи Камеральная налоговая проверка; Выездная налоговая проверка.

К общим правилам проведения налоговых проверок относятся Отличия налоговых проверок камеральной и выездной приведены схематично на рисунке 2. Инициатором выездной налоговой проверки всегда является ИФНС. Выездная налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства Лермонтов Ю.

Налоговый контроль: формы, виды и процесс осуществления

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка представляет собой совокупность контрольных действий налоговых органов по проверке правильности исчисления, удержания, уплаты налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговым Кодексом Российской Федерации установлено 2 вида налоговых проверок: выездные и камеральные. Общей целью осуществления налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Формы и методы налогового контроля

Существует несколько видов налогового контроля: - предварительный - текущий - последующий Они различаются по временному критерию. Выбор конкретного вида зависит от уровня развития налоговой системы и общей организации контроля. Налоговый контроль является одним из видов государственного финансового контроля. В соответствии со ст. Важность и исключительная роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля обусловливается преобладанием налоговых поступлений в системе государственных доходов, а также приоритетностью контроля за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов среди иных направлений финансового контроля. В России в настоящее время преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля. К предметам налогового контроля относятся: - своевременность им полнота исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов; - соблюдение налогоплательщиками порядка учета доходов расходов и отчетности и предоставление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; - достоверность и полнота содержащейся в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и отчетности информации об объектах налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый контроль

Налоговый контроль

Итоги Формы и методы налогового контроля Налоговые проверки — основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные — у налогоплательщика. При камеральной проверке в рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана декларация.

1.1 Налоговый контроль, его роль в соблюдении налогового законодательства

Литература 3. Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков. Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Цель налогового контроля Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений в том числе налоговых преступлений , а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач: обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов; обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием; улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации; проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц; проверки целевого использования налоговых льгот; пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Формы и виды налогового контроля

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 19 Формы налогового контроля- Университет СИНЕРГИЯ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Злата

    Этот ответ , бесподобен

  2. tudersroc

    Да уж По моему мнению, об этом пишут уже на каждом заборе :)

  3. Лонгин

    Ставлю пять!

  4. Викторина

    Как-то не канет

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных